Как переносятся убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?

Comments

• Алёна Киреева, добрый день!
  
  согласно положениям ст. 283 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить прибыль текущего отчетного (налогового периода) на убытки прошлых налоговых периодов, но не более чем на 50%.
  
  таким образом, если вы по итогам 9 мес. 2022 получили прибыль в размере 500 тр., то вы имеете право уменьшить ее за счет убытков прошлых лет только на половину, т.е. до 250 тр.
  
  согласно п. 3 ст. 283 НК РФ "Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены."
  
  декларация по налогу на прибыль заполняется по правилам, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
  
  Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу ведется в приложении № 4 к Листу 02
  
  

  Цитата: У меня в декларации по налогу на прибыль за 2019 год в приложении 2  к листу 2  по строке 300 сумма убытка 800 и по строке 302 сумма убытка 800, а в декларации по налогу на прибыль за 2020 год приложении 2  к листу 2  по строке 300 сумма убытка 211 и по строке 301 сумма убытка 6, а по строке 302 – сумма убытка 205

  то, что вы указываете это про п. 2 ст. 265 НК РФ
  
  

  Цитата: В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;(пп. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)3) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном статьей 279 настоящего Кодекса;(пп. 7 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)8) убыток, возникающий у налогоплательщика - участника (пайщика) организации при ее ликвидации (в том числе в результате применения процедуры банкротства), выходе (выбытии) из организации и определяемый на дату ликвидации организации, выхода (выбытия) из организации как отрицательная разница между доходами в виде рыночной цены получаемого указанным участником (пайщиком) имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) налогоплательщиком - участником (пайщиком) этой организации стоимости доли (пая).
• Aрина Абабкова,  у меня в декларации за 2021 год в приложении 4 к листу 02 по строке 160  остаток неперенесенного  убытка на конец налогового периода всего - 500.000, подскажите эта же сумма должна  попасть в декларацию по налогу на прибыль в 1 квартале  2022 года по строке  010 и 040 приложение 4 к листу 02?
• Алёна Киреева, 
  
  да, именно так указано в  Приказе ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
  
  

  Цитата: Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160, 161) переносится в строки 010 - 130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом показатель строки 010 определяется как разность показателей строк 160 и 161.Сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.